“营改增”后,建筑企业税赋是减轻了还是加重了?!

发布时间: 2018-02-12    浏览(449)

营改增作为建筑行业财务大变革,已经实施了一段时间,大家对于营改增的影响评说不一,那么,营改增真的实现减税的目的了吗? 建筑单位通过营改增,税赋是多了还是少了?今天和鲁班建业通一起来分析下。

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“营改增”后的税率是多少?

营业税由之前的3%变成了增值税的11%,税率高了8个点。如果增值税税率按照11%来执行,不少建筑企业的整体税负会上升。在取得增值税专票的前提下,这11%个点,可以用进项税进行抵扣。由于很多建筑单位在建项目的分包商都是些小规模纳税人,无法开具增值税专用发票,这对进项抵扣造成了困难,如果没有足够的进项抵扣,那企业面临的增值税负一定会上升很多。”

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营改增后建筑业企业税负情况

从调研数据来看,营改增后一年里,各地区各行业在施工程中以“老项目”居多,采取简易计税的“老项目”占到项目总量的70%-90%。由于“老项目”适用简易计税方法,按3%征收率计征,增值税是价外税,税基下降,企业应缴纳税金相应减少,税负降低。但对一般计税项目,845家填报企业中60%的企业反映,其缴纳的增值税与同期缴纳营业税相比,税负上升;21%的企业反映税负下降(见表10)。半数以上的企业反映整体税负增加,形势十分严峻。

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税赋为什么不能进项抵扣?

一是人工成本。建筑业人工成本约占工程总造价20%-30%,雇佣的很多劳务班组不提供增值税专用发票,提供劳务输出的劳务企业选择3%的简易计税,建筑业企业人工费进项抵扣不足。

二是占总成本50%-70%的材料费目前也很难做到全额抵扣。钢筋水泥等主材甲供;购买商品混凝土基本都可取得3%税率的进项税票;辅材、地材和零星材料的供应商大多是个人或小规模纳税人,仅能部分取得3%税率的进项税票或根本无法取票。

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三是设备租赁费用。租赁公司对于在租赁业营改增之前购买的设备,出租时可选择简易计税,因此租赁费大多只能取得3%的专票,17%的专票很少,抵扣不足。

四是财务费用和利息支出不能抵扣。目前很多建设项目都由建筑业企业垫资建设,其资金来源主要是银行贷款,利息支出不能抵扣,导致企业税负增加。

所以对于一些中小型的建筑企业是不利的,进项税的专用增值税发票往往都很难开出来,税赋就会增加。

营改增后对于大的建筑单位来说避免了重复缴纳税额:比如国企与央企,供应都是正规的渠道,流程正规,业务量大,税赋减少。


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